国家理财规划师考试《基础知识》复习：财务和会计基础

　　第一单元 会计的作用及目标

　　一、会计的作用：
　　会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

　　二、财务会计的目标
　　财务会计的目标是指企业会计工作所要达到的目的。
　　1、为投资者、债权人等企业外部有关方面了解企业财务状况和经营成果提供会计信息
　　2、为国家宏观经济调控和管理提供会计信息
　　3、为企业加强内部经营管理提供会计信息

　　第二单元 会计提前及原则

　　一、会计核算的基本前提
　　会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。
　　会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

　　二、(2006年11月第30题)会计核算主要原则
　　1、总体性要求：真实性原则、可比性原则、一致性原则
　　2、会计信息的质量要求：相关性原则、及时性原则、明晰性原则
　　3、会计要素确认和计量的要求：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则
　　4、会计修订性惯例的要求：谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则

　　第三单元 会计要素与会计等式

　　一、会计对象

　　会计对象是指会计工作所要核算和监督的内容。

　　二、会计要素

　　会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体比，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。
　　1、资产 2、负债 3、所有者权益
　　4、收入 5、费用 6、利润

　　三、会计等式：

　　资产=负债+所有者权益
　　收入—费用=利润

　　四、记账方向

　　第四单元 会计核算内容

　　一、会计确认

　　会计确认是财务会计的一项重要程序，它是指交易、事项中的一个项目应否和应在何时、如何当作一向要素加以记录和计入会计报表内容的过程。

　　二、会计计量：

　　是指用数量(主要是金额)对财务报表要素进行描述。

　　三、会计记录：

　　是指已确认和已计量的企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润以会计凭证为依据，正式地记录在会计帐薄中的过程。

　　四、会计报告：

　　是指以恰当的形式汇总日常确认、计量、记录的结果(会计账簿记录的结果)进行再次确认，定期地向会计信息使用者通报企业的财务状况、经营成果和现金流量情况的过程。

　　第五单元 财务会计报告

　　一、财务会计报告的概念和内容

　　1、概念：
　　是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。
　　2、内容：
　　包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书

　　二、财务会计报告的作用

　　1、提供有助于投资者、债权人进行合理决策的信息
　　2、提供管理当局受托经管责任的履行情况的信息
　　3、为外部用户提供评价和预测企业将来的财务趋势、现金流量等信息
　　4、能够为政府管理部门进行宏观调控和管理提供信息

　　三、企业主要的会计报表

　　1、资产负债表 2、损益表 3、现金流量表 4、一些附表　　

　   第二节 财务管理基础知识

　　第一单元 财务管理的目标及原则

　　一、财务管理的含义

　　财务管理是对财务活动的管理，是组织企业财务活动、处理企业与各有关方面经济关系的一项经济管理工作。

　　二、财务管理的特别属性：搞好财务管理对于改善企业经营管理、提高经济效益具有重要的作用。

　　三、财务管理的目标

　　1、财务管理的目标的作用：导向作用、激励作用、凝聚作用、考核作用
　　2、财务管理的目标的特征：相对稳定性、可操作性、层次性
　　3、财务管理的目标的内容：
　　(1)合理筹措资金，保证企业经营需要
　　(2)做好投资决策分析，有效利用企业管理
　　(3)改善财务状况，提高企业的财务能力
　　(4)制订收益分配政策，提供最佳分配方案

　　四、财务管理的原则

　　1、资金合理配置原则 2、收支积极平衡原则
　　3、成本效益原则 4、收益风险均衡原则
　　5、利益关系协调原则

　　第二单元 货币时间价

　　一、货币时间价值的概念：是资金在使用过程中随时间的推移而发生的增值。

　　二、货币时间价值的计算

　　1、单利终值和现值的计算
　　单利终值是指一定时期后的本利和。
　　单利现值是指未来的一笔资金其现在的价值。
　　2、复利终值和现值的计算
　　复利终值是在“利滚利”基础上计算的现在的一笔收付款项未来的本利和。
　　复利现值是指未来发生的一笔收付款项其现在的价值。

　　第三单元 风险价值

　　一、风险的概念

　　是指某一行动有多种可能的结果，而且人们事先估计到采取某种行动可能导致的结果以及每种结果出现的可能性，但行动的真正结果究竟如何不能事先确定。

　　二、风险的分类：经营风险和财务风险

　　三、风险与报酬

　　第四单元 资金成本

　　一、资金成本的概念和作用

　　资金成本是指企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。

　　二、个别资金成本的计算

　　1、债券成本 2、银行借款成本 3、优先股成本
　　4、普通股成本 5、留存收益成本

　　三、加权平均资金成本的计算

　　第五单元 财务分析

　　一、财务分析的概述

　　1、财务分析的含义：
　　是指根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。
　  2、财务分析的目的
　　在于对企业过去的财务状况和经营成果进行总结性分析和评价、对企业当前财务运行进行调整和控制、预测未来企业财务运行的方向及其影响。
　　3、(2006年11月第89题)财务分析的基本方法
　　(1)比较分析法 (2)百分比分析法 (3)比率分析法
　　(4)趋势分析法 (5)因素分析法

　　二、会计报表的一般分析

　　1、资产负债表

     2、利润表

　　3、现金流量表：

　　(1)(2006年11月第90题)现金流量表特点
　　(2)(2006年11月第31题)现金流量表分析要点
　　(3)现金流量表分析的作用

　　4、三张主要报表之间的关系(见课本77页图2-7)

　　三、财务比率分析

　　企业财务比率分析的常用指标主要包括：
　　1、反映偿债能力的指标 2、反映营运能力的指标
　　3、反映盈利能力的指标 4、反映投资收益的指标

　　四、杜邦财务分析体系

　　1、主要指标：
　　(1)权益资本收益率 (2)总资产净利率
　　(3)营业收入净利率 (4)总资产周转率
　　(5)权益乘数
　　2、主要作用：
　　不仅可以揭示出企业各项财务指标间的结构关系，查明各项主要指标变动的影响因素，而且为决策者优化经营理财状况，提高企业经营效益提供了思路。

　　五、现金流量分析

　　1、现金流量的结构分析
　　2、盈利质量分析
　　3、筹资和支付能力分析　

　
     第三节 成本管理基础知识

　　第一单元 成本的作用及分类

　　一、成本的作用：

　　1、成本是补偿耗费的尺度 2、成本是制定产品价格的依据
　　3、成本是衡量企业管理水平重要标准 4、成本是企业经营决策的重要内容

　　二、成本的分类

　　1、按照经济用途可分为：生产成本和期间费用
　　2、按照成本的习性分为：变动成本和固定成本
　　3、其他分类：比如付现成本和非付现成本 历史成本和重置成本

　　第二单元 本—量—利分析

　　一、分析的意义：

　　主要作用在于通过损益平衡计算找出并确定一个损益平衡点或者保本点，以及突破此点后进一步增加销售数量、控制成本、提高利润的可能性。

　　二、损益平衡点的计算方法

　　利润=销售收入—固定成本总额—变动成本总额

　　三、损益平衡分析的扩展运用

　　第四节 个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别

　　一、制作个人及家庭财务报表的主要目的是为了家庭财务管理，这些信息大部分情况下都不需要对外公开。
　　二、个人及家庭的财务报表一般不用受到严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束
　　三、对于个人及家庭的财务报表没有计提减值准备的严格要求
　　四、个人及家庭的财务报表并不严格要求对固定资产计提折旧
　　五、企业资产负债表与利润表中所必需的对应关系在个人及家庭财务报表中就显得不是那么重要。
　　六、在个人及家庭财务报表管理中，我们倾向于处理现金而不是将来会有的收入。